閱讀筆耕｜虛擬貨幣繳稅八大常見 QA 一次看！

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2023 年 5 月 18 日

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每年 5 月是台灣的報稅季，愈來愈多幣圈人開始關注虛擬貨幣繳稅的議題。本文參考現有能夠查詢到的資訊，並向財政部稅務人員／會計師諮詢，探討有關個人虛擬貨幣繳稅的相關規定。

本文節錄自區塊鏈科普網站《鏈習生 Chainee》虛擬貨幣繳稅八大常見 QA 一次看！申報圖文教學、節稅攻略一文。

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TL;DR

虛擬貨幣交易的概念，類似在網路上賣線上遊戲虛寶，當交易完成後有獲利，可認為是「財產交易所得」。
當兌換成法幣並提現至銀行時，虛擬貨幣才算是「實現損益」符合報稅要求。
根據交易所屬於境內或境外，分別適用於境內所得或海外所得。前者與綜合所得稅有關，後者涉及基本所得稅。
如需週期性提現，建議分次提現金額，每次不超過新台幣 8 萬元，以避免被課徵營業稅的風險。
對於大額提現，建議使用「電匯」（海外匯款）方式進行，以確保交易所中的虛擬貨幣被歸類為海外所得，同時也享有更大的扣除額。

每年 5 月是台灣的報稅季，愈來愈多幣圈人開始關注虛擬貨幣繳稅的議題。然而，由於國內虛擬貨幣監管尚未正式確立，現階段只能在稅法邏輯的基礎上解釋相關課稅原則。

💡 本文選擇「虛擬貨幣」一詞來稱呼這些代幣，以配合主管機關的用語，但實際上使用「加密貨幣」更為精確。

參考現有能夠查詢到的資訊，並向財政部稅務人員／會計師諮詢，本文將探討有關個人虛擬貨幣繳稅的相關規定。鑒於目前政府法規尚未完善，承辦人員提醒，若未來政策有所調整，以實際政策為主。

1. 虛擬貨幣獲利屬於哪一種所得？

目前，除了對證券型代幣（STO）做不同課稅處理，台灣主管機關傾向把比特幣或類似性質的虛擬貨幣，定調為一種「虛擬商品」而非貨幣。概念類似在網路上賣線上遊戲虛寶，當交易完成後有獲利，可認為是財產交易所得，而得依照所得稅法第 14 條第 1 項第 7 類課徵所得稅。

另一個常被忽略的問題是，如果個人經常進行「虛擬商品」買賣（搬磚套利者注意）被認定具有營業性質，可能會面臨營業稅的課徵。在台灣，個人在境內銷售「虛擬商品」被視為銷售貨物，如果月銷售額達到台幣 8 萬元，必須辦理營業登記並繳納營業稅。

2. 虛擬貨幣獲利什麼情況下需要繳稅？

法規上的計算採用「出場」結算法，意思是當你把虛擬貨幣轉換回法幣時，才算是「實現損益」以進行稅捐核算。具體來說，只要你的資金還在「交易所內」尚未提領至銀行，無論是持有虛擬貨幣所產生的價值增值，或是在交易過程中兌換成其他虛擬貨幣，都不需要繳交稅款。

此外，根據交易屬於境內或海外，個人報稅時適用的規定也不同，接下來我們分為兩種情況討論。

3. 虛擬貨幣以台幣出金至銀行台幣帳戶，適用於什麼稅？

例如，在 ACE、BitoPro、MAX 等台幣交易所兌換虛擬貨幣為台幣，再匯入銀行台幣帳戶的過程，這種收入通常被視為境內所得，並適用於個人「綜合所得稅」規定。由於台幣交易所遵循主管機關的實名制（Know Your Customer, KYC）要求，因此如果有需要的話，國稅局可以依據稅捐稽徵法第 30 條調閱特定人的交易紀錄。

不過，大多數人只在台幣交易所進行入金和出金，實際的交易行為主要發生在海外交易所。如果你希望讓這些收益被視為海外所得，你需要提供相應的證明文件。另一方面，如果你想扣除投資成本，也需要自行提供佐證資料，否則國稅局將預設成本為零。

順帶一提，我們還需要注意單筆出金是否超過 50 萬台幣。為了遵守洗錢防制法規，當用戶出金金額超過此數字時，銀行必須主動向金管會申報。儘管這不涉及通報國稅局的事宜，但若用戶希望讓事情單純一些，建議留意此 50 萬元的出金門檻。

4. 虛擬貨幣以外幣出金至銀行外幣帳戶，適用於什麼稅？

這裡指的是透過「電匯」方式，從海外交易所把虛擬貨幣兌換為美元並匯回台灣。當這筆款項到帳後，銀行會通知你去解匯，你需要申報匯款性質為「268 出售國外虛擬資產」，以便在報稅時將其歸類為海外所得。如果國稅局進行查核，你也可以提供相關證明。

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即便海外所得與「綜合所得稅」無關，但仍須考慮「基本所得稅」的問題，俗稱最低稅負制，詳見下方圖片說明。

根據財政部公告，當個人海外所得超過台幣 100 萬元就有申報義務，但有申報不等於要繳稅，因為若再加計其他七項應計入「基本所得總額」之項目，合計有 670 萬扣除額。